Физическое лицо оказывает услуги по договору ГПХ. Сумма до налогообложения 126 262 тенге. На руки 100 000 тенге. Расчет: 126 262 -11 111 (ИПН)- 2 525 (ВОСМС)- 12 626 (ОПВ) = 100 000 тенге на руки, Социальные отчисления – 5 682 тенге оплачивает налоговый агент за свой счет.1. Введены поправки в действующий Налоговый кодекс от 25 декабря 2017 года № 120-VI подписаны 15 июля 2025 года и введены в действие ретроспективно с 2025 года. Можно не производить ретроспективно с 1 января 2025г. вычеты при исчислении ИПН социальных отчислений в случае, если налоговый агент оплачивает социальные отчисления за свой счет в сумме 5 682 тенге?2. При составлении ФНО 910.00 за 1 полугодие 2025 г. следует ли уменьшать социальный налог к уплате на сумму социальных отчислений в случае, если налоговый агент оплачивает социальные отчисления за физического лица, работающего по договору ГПХ за свой счет. Или социальные отчисления вообще не принимать во внимание при исчислении соц.налога так как физ.лицо, работающее по договору ГПХ не является работником.

ответ:

-

Можно не производить ретроспективно с 1 января 2025г. вычеты при исчислении ИПН социальных отчислений в случае , если налоговый агент оплачивает социальные отчисления за свой счет в сумме 5 682 тенге?

не только можно, а вы ОБЯЗАНЫ их не производить, если НЕ удерживаете с ФЛ:

Согласно статье 345-2 НК налоговый вычет по социальным отчислениям, удерживаемым по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), применяется у налогового агента на сумму социальных отчислений, удерживаемых по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), исчисленных в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите в том налоговом периоде, на который приходится дата их исчисления.

социальные отчисления вообще не принимать во внимание при исчислении соц.налога так как физ.лицо , работающее по договору ГПХ не является работником.

именно так, поскольку СО должны быть удержаны с дохода ФЛ, но в связи с тем, что налоговый агент вопреки этому не производит удержание с дохода ФЛ, а уплачивает за свой счет - то это уже его выбор и уменьшения СН на сумму таких СО быть не должно, то есть, в строке 910.00.009 суммы СО по договорам ГПХ, уплаченных за счет налогового агента, отражать не нужно.