Возможен ли возврат НДС по отгруженному товару в Киргизию?

ответ:

-

Общий порядок возврата НДС из бюджета определяется в соответствии со статьями 429-431 Налогового кодекса РК и «Правилами возврата превышения налога на добавленную стоимость» утвержденными приказом МФ РК от 19 марта 2018 года № 391

Превышение суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившееся по декларации нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода (квартала), зачитывается в счет предстоящих платежей по НДС данное положение установлено пунктом 1 статьи 429Налогового кодекса.

При этом превышение НДС, сложившееся на конец налогового периода, в котором совершены обороты по реализации, облагаемые по нулевой ставке, подлежит возврату если одновременно выполняются следующие условия:

1) плательщиком НДС осуществляется в течение трех последовательных налоговых периодов, не реже одного раза в каждом квартале постоянная реализация товаров, работ, услуг, облагаемых по нулевой ставке;

2) оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке, за налоговый период, в котором осуществлялась постоянная реализация товаров, работ, услуг, составляет не менее 70 % в общем облагаемом обороте по реализации.

Порядок и сроки возврата определенны статьями 432, 434 НК РК:

1. Налогоплательщиком предоставляется требования о возврате суммы превышения НДС, указанного в декларации по НДС (ФНО 300.00) за налоговый период.

В ФНО 300.00 необходимо заполнить строки 300.00.032 и 300.00.032 V раздела «Требование о возврате суммы превышения НДС», указывается сумма превышения и за какой период.

2. После этого налоговым органом назначается тематическая проверка за налоговый период в соответствии с пунктом 2 статьи 152 Налогового кодекса.

3. По итогам проверки налоговый орган составляет заключение к акту тематической проверки.

После получения акта налоговой проверки по подтверждению достоверности суммы превышения НДС, предъявленного к возврату суммы превышения НДС, возвращаются налогоплательщику в сроки, указанные в пункте 2 статьи 431 НК РК

- по оборотам по реализации, облагаемым по нулевой ставке, которые составляют не менее 70 % в общем облагаемом обороте по реализации за налоговый период в течение 55 рабочих дней;

- в остальных случаях – в течение 155 календарных дней.

Также статьей 104 НК РК установлен порядок возврата суммы превышения НДС, подтвержденный к возврату из бюджета.

Также существует упрощенный порядок возврата превышения НДС, он заключается в осуществлении возврата превышения НДС без проведения налоговой проверки

Право на применение упрощенного порядка возврата превышения налога на НДС имеют налогоплательщики, состоящие не менее двенадцати последовательных месяцев на налоговом мониторинге и не имеющие неисполненного налогового обязательства по представлению налоговой отчетности на дату представления декларации по НДС, экспортеры сырья (перечень таких экспортеров утвержден правительством)

Тематическая проверка

В ходе проведения тематической проверки проверяются первичные бухгалтерские документы:

· контракты, договоры с поставщиками и импортерами, приложения к ним, спецификации, сертификаты;

· первичные документы, бухгалтерская документация;

· ТТН по перевозкам, по международным СМР;

· таможенная документация, документы по банку, убедиться, что по экспорту поступила валютная выручка.

В ходе проведения тематической проверки по подтверждению достоверности сумм НДС, предъявленных к возврату, оцениваются показатели деятельности проверяемого налогоплательщика с использованием критериев степени риска

 

 

ВЫВОД:

Продажи по 0% ставке должны осуществляться не менее трех кварталов подряд и составлять не менее 70% от общего оборота по реализации. В этом случае возврату из бюджета подлежит превышение НДС, сложившееся по итогам на конец квартала в ФНО 300.00, в котором совершены обороты по реализации, облагаемые по нулевой ставке, либо превышение НДС в части суммы налога, отнесенного в зачет по товарам, работам, услугам, использованным для целей оборота по реализации, облагаемого по нулевой ставке.

Таким образом, компания должна тщательно подготовить документы и соблюсти все требования Налогового кодекса для успешного возврата НДС при экспорте товаров в Кыргызстан.