Физическое лицо сдает квартиру ТОО. Физическое лицо открыло патент. ТОО обязано платить налоги ГПХ за аренду квартиры, если арендует у физического лица? Если у физического лица патент на сдачу квартиры, тогда у ТОО нет никаких обязательств по налогам или это является договором ГПХ?

ответ:

-

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Налогового кодекса:

53) налоговый агент - индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, в том числе его структурные подразделения, а также юридическое лицо-нерезидент, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты, и (или) единого платежа, а также оператор интернет-платформы, определенный Социальным кодексом Республики Казахстан (далее - оператор интернет-платформы).

 

 

ВЫВОД:

При аренде квартиры у физического лица (без открытия ИП) у ТОО, как налогового агента, возникает обязательства по исчислению и уплате налогов и социальных платежей с дохода физического лица по договору ГПХ. А если физическое лицо зарегистрировано как ИП, то оно самостоятельно исчисляет налоги и социальные платежи со своего дохода, и у ТОО не возникает таких обязательств.

Ниже рассмотрим налоговые обязательства ТОО при аренде квартиры у физического лица по договору ГПХ (без открытия ИП).

 

НОРМАТИВНАЯ БАЗА:

В соответствии со статьей 28 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании»:

1. Взносы физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются в размере:

с 1 января 2021 года - 2 процентов от объекта исчисления взносов.

5. Объектами исчисления взносов физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, являются их доходы, исчисленные в соответствии со статьей 29 настоящего Закона.

На основании пункта 2 статьи 29 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» доходами физического лица по договорам гражданско-правового характера являются все начисленные доходы по данным договорам, за исключением доходов, установленных пунктом 4 настоящей статьи.

 

 

ВЫВОД:

Доход физического лица - резидента РК по договору ГПХ, предметом которого является аренда, облагается ВОСМС по ставке 2 %.

 

НОРМАТИВНАЯ БАЗА:

Согласно пункту 3 статьи 356 Налогового кодекса, сумма облагаемого дохода физического лица у источника выплаты, кроме дохода работника, определяется в следующем порядке:

сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде,

минус

сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса,

минус

сумма налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о социальной защите,

минус

сумма налоговых вычетов по взносам на обязательное социальное медицинское страхование в порядке и размере, которые установлены статьей 345 данного Кодекса,

минус

сумма стандартных вычетов в порядке и размерах, которые установлены статьей 346 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 320 Налогового кодекса доходы налогоплательщика облагаются налогом по ставке 10 процентов.

 

 

 

 

ВЫВОД:

Доход физического лица - резидента РК по договору ГПХ, предметом которого является аренда, облагается ИПН по ставке 10 %.

 

НОРМАТИВНАЯ БАЗА:

На основании пункта 2 статьи 248 Социального кодекса РК, обязательные пенсионные взносы уплачиваются в единый накопительный пенсионный фонд:

2) лицами, получающими доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), заключенным с налоговыми агентами, в том числе работающими в представительствах международных организаций в Республике Казахстан, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в Республике Казахстан.

Согласно статьи 243 Социального кодекса обязательному социальному страхованию подлежат:

4) физические лица, получающие доходы по заключенным с налоговыми агентами договорам гражданско-правового характера в соответствии с законодательством Республики Казахстан, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), в том числе работающие в представительствах международных организаций в Республике Казахстан, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в Республике Казахстан (далее - физические лица, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера).

 

 

ВЫВОД:

По договору аренды квартиры обязательства по ОПВ и СО не возникают, так как предметом договора не является выполнение работ (оказание услуг).