Как произвести возврат НДС?

ответ:

-

Согласно п. 1-4 ст. 429 НК РК, если иное не предусмотрено гл. 49 НК РК, превышение суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившееся по декларации нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода, зачитывается в счет предстоящих платежей по НДС.

Превышение НДС не зачитывается в счет уплаты НДС по импортируемым товарам и (или) при приобретении работ, услуг от нерезидента.

Превышение НДС, сложившееся на конец налогового периода, в котором совершены обороты по реализации, облагаемые по 0% ставке, подлежит возврату по приобретенным товарам, работам и услугам, используемым в целях облагаемых оборотов по реализации, в порядке, определенном ст. 431 НК РК, если одновременно выполняются следующие условия:

плательщиком НДС осуществляется постоянная реализация товаров, работ, услуг, облагаемых по 0% ставке;

оборот по реализации, облагаемый по 0% ставке, за налоговый период, в котором осуществлялась постоянная реализация товаров, работ, услуг, составляет не менее 70% в общем облагаемом обороте по реализации.

В случае невыполнения условий, установленных п. 2 настоящей статьи, превышение суммы НДС подлежит возврату в части суммы налога, отнесенного в зачет по товарам (работам, услугам), использованным для целей оборота по реализации, облагаемого по 0% ставке.

При осуществлении международных перевозок сумма превышения налога на добавленную стоимость, подлежащая возврату, рассчитывается путем применения удельного веса физического объема международных перевозок в общем объеме перевозок к сумме НДС, отнесенного в зачет за налоговый период, за который представлено требование о возврате суммы превышения НДС в декларации по НДС.

Возврат превышения НДС, образовавшегося в связи с приобретением товаров, работ, услуг, не используемых в целях оборотов по реализации, облагаемых по 0% ставке, производится в пределах сумм НДС, отнесенного в зачет, уплаченного при приобретении работ, услуг от нерезидента в соответствии со ст. 373 НК РК.

По пп. 1 п. 3 ст. 431 НК РК, не производится возврат превышения НДС налогоплательщику, осуществляющему расчеты с бюджетом, в СНР установленных для субъектов малого бизнеса.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 431 НК РК, возврат превышения НДС осуществляется налогоплательщику:

в порядке и сроки, которые установлены настоящей статьей, если иное не установлено ст. 432, 434 НК РК;

на основании его требования о возврате суммы превышения НДС, указанного в декларации по НДС за налоговый период.

По правилам возврата превышения НДС для получения государственной услуги налогоплательщик подает требование о возврате суммы превышения НДС, указанного в декларации по НДС за налоговый период услугодателю или через портал. При этом требование о возврате суммы превышения НДС отражается в первоначальной, очередной и (или) ликвидационной декларациях по НДС.

Если плательщик НДС не указал в декларации по НДС за налоговый период требование о возврате превышения НДС, то данное превышение зачитывается в счет предстоящих платежей по НДС или предъявляется к возврату в течение срока исковой давности, установленного ст. 48 НК РК.

Перечень основных требований к оказанию государственной услуги, включающий характеристики процесса, форму, содержание и результат оказания, а также иные сведения с учетом особенностей предоставления государственной услуги изложены в форме стандарта государственной услуги «Возврат НДС из бюджета» согласно приложению 1 к настоящим Правилам.

Возврат превышения НДС производится на основании:

акта тематической проверки по подтверждению достоверности суммы превышения НДС, предъявленной к возврату из бюджета, с учетом результатов его обжалования,

заключения к акту тематической проверки в случаях, предусмотренных п. 13 ст. 152 НК РК.

Данные положения не распространяются при осуществлении возврата сумм превышения НДС в соответствии со ст. 434 НК РК и параграфом 2 главы 2 Правил.

Услугодатель после получения требования, если иное не установлено параграфом 2 главы 2 настоящих Правил, назначает тематическую проверку после истечения срока, указанного в п. 9 Правил.

При этом тематическая проверка назначается за налоговый период в соответствии с п. 2 ст. 152 НК РК.

Тематическая проверка проводится с применением СУР.

Возврат превышения НДС производится в следующие сроки:

услугополучателям, осуществляющим обороты по реализации, облагаемые по нулевой ставке, которые составляют не менее 70% в общем облагаемом обороте по реализации за налоговый период, за который предъявлено требование о возврате суммы превышения НДС, – в течение 55 рабочих дней;

по остальным услугополучателям – в течение 75 календарных дней.

При этом течение срока возврата суммы превышения НДС начинается после истечения 30 календарных дней со срока, установленного для представления декларации по НДС в соответствии с п. 1 ст. 424 НК РК.

По итогам тематической проверки составляется акт тематической проверки. Возврат превышения НДС осуществляется услугодателем в пределах суммы НДС, подтвержденной актом тематической проверки, либо заключением к акту тематической проверки.

По Правилам составления формы 300.00 в строке 300.00.032 указывается требование о возврате суммы превышения НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога в соответствии со ст. 429 НК РК. Данная строка не заполняется в случае, если в разделе «Общая информация о плательщике НДС» в строке 4 отмечен вид декларации «дополнительная», «дополнительная по уведомлению», а также, если налогоплательщик отнесен к одной из категорий, указанных в п. 3ст. 431 НК РК.