Торговая компания (резидент РК, ОУР, плательщик НДС) реализует товар на территории РК и частично экспортирует товар по нулевой ставке в страны ЕАЭС. Оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке, составляет менее 70% в общем облагаемом обороте по реализации. Предприятие начиная с 3-го квартала 2024 года и по настоящее время имеет превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога за налоговый период (положительное сальдо на ЛС). Для примера условия: за 3 квартал 2024 г. сумма зачета по НДС стр.300.00.023 составляет 500 000 000 тенге, сумма превышения НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога в строке 300.00.030.II = 116 000 000 тенге, а доля экспорта в общем обороте составляет 24%.1. В случае, если проверка не завершена в срок, установленный для возврата НДС в Налоговом кодексе РК, подлежит ли он возврату без акта налоговой проверки или будет возвращен по ее завершению и позже срока для возврата? В какие сроки происходит возврат при положительном результате проверки НК и на основании чего? 2. При проведении тематической проверки Налоговым комитетом применяется ли метод «Пирамида»?

ответ:

-

1. Возврат суммы превышения НДС производится в пределах подтвержденного результатами проверки на основании акта налоговой проверки по подтверждению достоверности суммы превышения налога на добавленную стоимость, предъявленной к возврату (ст. 431 НК).

То есть в случае, если проверка не завершена в срок, установленный для возврата НДС в Налоговом кодексе РК, возврату НДС без акта налоговой проверки не подлежит. Будет возвращен по ее завершении и позже срока для возврата.

Что касается срока.

Специалист налогового органа в течение 1 (одного) раб. дня после подписания акта проверки формирует документ об отсутствии (наличии) задолженности либо отчет по сальдо расчетов.Налогоплательщик в течение 5 (пяти) раб. дней со дня подписания акта проверки  представляет налоговое заявление на зачет и (или) возврат.

На основании данного заявления и отчета по сальдо специалист, осуществивший  проверку, не позднее 1 (одного) раб. дня составляет распоряжение на возврат.

Распоряжение  не позднее 1 (одного) раб. дня передается в отдел учета.На основании распоряжения не позднее 2 (двух) раб. дней при наличии налоговой задолженности составляется платежное поручение на проведение зачета. После проведения зачета составляется платежное поручение на возврат оставшейся суммы превышения НДС на банковский счет плательщика НДС.

Платежное поручение утверждается руководителем налогового органа в день его представления должностным лицом отдела учета.

Не позднее 1 (одного) раб. дня после подписания платежное поручение направляются в казначейство для возврата на банковский счет налогоплательщика.

Казначейство осуществляет прием платежных поручений, поступивших от органов государственных доходов по ИС «Казначейство-клиент», в течение рабочего дня до 16.00 часов.

Документы, поступившие после 16.00 часов, исполняются либо возвращаются без исполнения не позднее следующего рабочего дня.

Таким образом, при положительном результате проверки НК возврат происходит в срок 7 раб. дней - 11 рабочих дней (в зависимости от того, в какой срок  налогоплательщик подаст заявление на возврат после подписания акта проверки). Возврат производится на основании платежного поручения налогового органа.2. При проведении тематической проверки налоговым комитетом применяется отчет «Пирамида».При этом следует учесть, что при нарушении налоговым органом срока проведения возврата суммы превышения налога на добавленную стоимость на такую сумму превышения, возврат которой произведен с нарушением срока, за каждый день просрочки налоговый орган начисляет в пользу налогоплательщика пеню.

Пеня начисляется в размере 1,25-кратной базовой ставки Нац. Банка РК на каждый день просрочки, начиная со дня, следующего за окончанием срока возврата, включая день возврата.