ТОО заключил контракт на инжиниринговые услуги с поставщиком из Кыргызстана. Нерезидент предоставил оформленный надлежащим образом сертификат резидентства.Возможно ли применение освобождение от уплаты КПН? Если в договоре не указано за чей счет уплата кпн, а есть только обязательство в части предоставление сертификата резидентства.

 

ответ:

-

В соответствии с подпунктом 28 пункта 1 статьи Налогового кодекса инжиниринговые услуги - инженерно-консультационные услуги, работы исследовательского, проектно-конструкторского, расчетно-аналитического характера, подготовка технико-экономических обоснований проектов, выработка рекомендаций в области организации производства и управления, реализации продукции.

Пунктом 1 статьи 644 Налогового кодекса определено, что доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:

2) доход от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан;

3) доход от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан.

Таким образом, при выплате дохода нерезиденту из Кыргызстана от оказания инжиниринговых услуг, не зависимо от места оказания услуг, у ТОО возникает обязательство по исчислению и уплате КПН с дохода нерезидента и представлению формы 101.04 в налоговые органы.

Порядок и сроки перечисления КПН у источника выплаты регламентируется статьей 647 Налогового кодекса. Сроки предоставления формы 101.04 указаны в статье 648 Налогового кодекса.

Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 441 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Евразийского экономического союза, если налогоплательщиком этого государства приобретаются в том числе:

консультационные, инжиниринговые услуги. Так как услуги приобретает резидент РК, то местом реализации услуг признается территория РК и у ТОО (если плательщик НДС) возникает обязательство по исчислению и уплате НДС за нерезидента по ставке 12 процентов и предоставлению формы 300.00 (приложение 300.05).

 

 

ВЫВОД:

Исходя из вышеизложенного, при выплате дохода нерезиденту из Кыргызстана от оказания инжиниринговых услуг, у ТОО возникает обязательство по исчислению и уплате КПН с дохода нерезидента по ставке 20 процентов без осуществления вычетов, независимо от того, где оказаны услуги и предоставлению формы 101.04.

При предоставлении сертификата резидентства нерезидентом, соответствующего требованиям статьи 675 Налогового кодекса, на основании Конвенции, статьи 666 НК Компания имеет право самостоятельно применить освобождение от уплаты КПН.

По мнению автора, ТОО имеет право применить положения Конвенции и статьи 666 НК, при наличии сертификата, так как действующим законодательством нет требования об обязательном отражении в договоре пункта о том, что КПН удерживается из дохода нерезидента.

У ТОО возникает обязательство по исчислению и уплате НДС за нерезидента и предоставлению формы 300.00 (приложение 300.05). При уплате НДС за нерезидента в бюджет, на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса ТОО имеет право отнести НДС в зачет.