ИП (ОУР) находится в стадии оформления земли в аренду. Приобрел здание и теперь нужна земля вокруг склада.

В связи с разными техническими вопросами оформления на портале Egov, до сих пор не может закончить оформление и получить акт на землю.

Но часть документов уже на руках, в том числе и договор, в котором указана дата 2 августа 2024 года.

В процессе оформления, ИП оплатил налог по КБК 105315 6 марта 2025 года.

Какие отчеты должен сдавать ИП, какие налоги оплачивать, и с какого времени?

ответ:

-

Расчет сумм текущих платежей по плате за пользование земельными участками (форма 851.00) представляется в налоговый комитет по месту нахождения земельного участка один раз в год не позднее 20 февраля отчетного налогового периода (пункт 2 статьи 565 Налогового кодекса). Отчетный налоговый период — это календарный год (статья 562 Налогового кодекса).

Если договор о временном возмездном землепользовании заключен в августе 2024 года, тогда ФНО 851.00 должна была быть представляется в налоговый комитет не позднее 20 сентября 2024 года (не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем заключения договора, согласно пункту 3 статьи 565 Налогового кодекса).

Согласно пункту 2 статьи 564 Налогового кодекса, размер платы по земельным участкам, полученным во временное возмездное землепользование (аренду), подлежащей уплате за налоговый период, определяется исходя из ставок платы, установленных в расчетах, указанных в пункте 1 данной статьи, и фактического срока пользования земельным участком в налоговом периоде.

При этом фактический срок пользования земельным участком определяется с начала налогового периода (в случае, если земельный участок находился на праве первичного возмездного землепользования на дату начала налогового периода) или с 1 числа месяца, в котором возникло такое право на земельный участок, до 1 числа месяца, в котором было прекращено такое право, или до конца налогового периода (в случае, если земельный участок находился на таком праве на дату окончания налогового периода).

Таким образом, если право на временное возмездное землепользование приобретено в августе 2024 года, тогда сумма платы будет рассчитана по следующей формуле:

годовая сумма платы / 12 месяцев × 5 месяцев (август-декабрь).

Согласно пункту 4 статьи 564 Налогового кодекса плательщики платы уплачивают в бюджет сумму платы равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября текущего года.

В случаях предоставления государством земельных участков во временное возмездное землепользование после одного из вышеперечисленных сроков уплаты платы первым сроком внесения в бюджет платы является следующий очередной срок уплаты.

Сумма платы уплачивается в бюджет по месту нахождения земельного участка.

Вывод

По мнению автора и на основании вышеизложенного, согласно информации, предоставленной в вопросе, если договор о временном возмездном землепользовании заключен в августе 2024 года, то ФНО 851.00 за 2024 год должна быть представлена в налоговый комитет не позднее 20 сентября 2024 года.

А сумма платы за 2024 год будет рассчитана по следующей формуле:

годовая сумма платы / 12 месяцев × 5 месяцев (август-декабрь).

И исчисленная плата должна быть уплачена в бюджет равными долями по срокам не позднее 25 августа и 25 ноября 2024 года.

В 2025 году ФНО 851.00 за 2025 год должна быть представлена не позднее 20 февраля 2025 года.

И исчисленная годовая сумма платы за 2025 год должна быть уплачена в бюджет равными долями по срокам не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября 2025 года.