При проверке и проведении инвентаризации обнаружены излишки по товарам и ОС.Можно ли поставить на приход в базу 1С в результате проведения инвентаризации? Как отразится ФНО 300.00 и 100.00?

ответ:

-

Да, можно и нужно.

Согласно Правилам ведения бухгалтерского учета, утвержденным приказом Министра финансов Республики Казахстан от 31 марта 2015 года № 241, выявленные при инвентаризации (расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета) излишки признаются доходом и подлежат оприходованию,

Согласно МСФО 2 Запасы запасы должны измеряться по наименьшей из двух величин: по себестоимости или по чистой цене продажи.

Себестоимость запасов должна включать все затраты на приобретение, затраты на переработку и прочие затраты, понесенные для того, чтобы обеспечить текущее местонахождение и состояние запасов

Чистая цена продажи — это расчетная продажная цена в ходе обычной деятельности за вычетом расчетных затрат на завершение производства и расчетных затрат, которые необходимо понести для продажи.

Согласно правилам заполнения формы 100.00 строке 100.00.019 III указывается стоимость поступивших в течение налогового периода ТМЗ, в том числе приобретенных, полученных безвозмездно, в результате реорганизации путем присоединения, в качестве вклада в уставный капитал, а также поступивших по иным основаниям.

При отсутствии себестоимости за основу берется чистая цена продажи:

Дт 1300 Запасы ( строка 100.00.019 III А)

Кт 6290 Прочие доходы/излишки при инвентаризации.

В налоговом учете сумма излишков также признается доходом ( статья 226 НК РК) = строка 100.00.014.

Согласно статье 404 НК РК уменьшение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций). При этом порча товара означает ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей облагаемого оборота. Под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара. Не является утратой потеря товаров, понесенная налогоплательщиком в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Казахстан.

В данном случае факта порчи, утраты товара НЕТ, значит, НДС из зачета НЕ корректируется.

Согласно статье 369 НК РК облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Кодекса.

В данном случае НЕТ факта реализации товаров, поэтому облагаемого оборота НЕ возникает, НЕ возникает и начисление НДС.

В форме 300.00 излишки товара НЕ отражаются.