Товар из РФ поступил 28.02.2025, был оплачен НДС и сдана ф.328 в этом же месяце. В мае обнаружена ошибка, и ЗВТ была отозвана методом замены.В каком периоде следует отразить в ф.300.00 импорт товара с РФ: в первом квартале (по дате принятия на учет 28.02.25) или во втором квартале (по дате измененной ФНО 328)?
ответ:
-
В декларации 300.00 оборот по импорту товара из ЕАЭС отражается в том периоде, в котором должен быть отнесен НДС в зачет по данному обороту.
Согласно пп 2 пункта 1 статьи 401 НК РК Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат: В случае, предусмотренном пп 2 пункта 1 статьи 400 Кодекса, налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
1) дата осуществления платежа в бюджет, в том числе путем проведения зачетов в порядке, определенном ст 102 и 103 Кодекса, в счет уплаты налога;
2) дата таможенного оформления, произведенного в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, или последний день налогового периода, в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов за который исчислен такой налог.
ВЫВОД:
Оборот по приобретению в результате импорта товара из ЕАЭС отражается в соответствии с порядком отнесения НДС в зачет по данному обороту: если дата уплаты НДС в бюджет в феврале, налоговый период, за который сдана форма 328.00, – февраль, значит, последний день налогового периода - 28 февраля, наиболее поздняя дата из этих двух дат – февраль, первый квартал. При этом сдача Заявления о ввозе форма 328.00 методом замены после обнаружения ошибки не влияет на порядок и период отражения оборота по приобретению и НДС в зачет к данному обороту.