Можно ли применять разные ставки амортизации в пределах одной и той же группы фиксированных активов?

ответ:

-

В налоговом учете ставка амортизации одна и применяется в целом ко всей налоговой группе, в то время как в бухгалтерском учете норма амортизации определяется для каждого актива в отдельности.Иными словами, к примеру, у вас имеются холодильник и автомобиль = это активы второй налоговой группы, компания вправе в налоговом учете ко всей группе установить любую норму в интервале от 0 до 25% (и менять ее ежегодно), в то время как в бухгалтерском учете для холодильника норма будет, к примеру, 20% (т.к.  планируемый срок использования 5 лет) и для автомобиля 10 % (т.к  планируемый срок использования 10 лет). Диктуется это разными подходами и разными НПА.

1. Бухгалтерский учет основных средствСогласно стандартам ведения бухгалтерского учета (НСФО/МСФО)  амортизируемая величина актива подлежит равномерному погашению на протяжении срока полезного использования этого актива.

Срок полезного использования актива - это:

а) период времени, на протяжении которого, как ожидается, актив будет иметься в наличии для использования предприятием; или

б) количество единиц продукции или аналогичных единиц, которые предприятие ожидает получить от использования актива.

Срок полезного использования актива определяется с точки зрения предполагаемой полезности актива для предприятия. Политика предприятия по управлению активами может предусматривать выбытие активов по истечении определенного времени или после потребления определенной доли будущих экономических выгод, заключенных в активе.

Таким образом, срок полезного использования актива может оказаться короче, чем срок его экономической службы. Расчетная оценка срока полезного использования актива производится с применением профессионального суждения, основанного на опыте работы предприятия с аналогичными активами.

Срок службы на активы устанавливаются самим субъектом в зависимости от планируемого срока получения выгоды и профессионального суждения (опыта владения аналогичными активами). Периодически срок службы пересматривается и либо оставляется прежним, либо корректируется

В случае, если последующие расчеты существенно отличаются от предыдущих расчетов, то амортизационные начисления за текущий и будущие периоды корректируются.

2. Налоговый учет фиксированных активов

Согласно статье 191 НК РК в налоговой учетной политике должны быть предусмотрены нормы амортизации по каждой подгруппе, группе фиксированных активов с учетом положений пункта 2 статьи 271 НК РК.

Согласно статье 265 НК РК вычету подлежат амортизационные отчисления, исчисленные в соответствии со статьей 271 Кодекса.

Согласно статье 271 НК РК амортизационные отчисления исчисляются раз в год и по каждой подгруппе, группе определяются путем применения указанных в налоговой учетной политике норм амортизации, которые не должны превышать предельные нормы, установленные настоящим пунктом, к стоимостному балансу подгруппы, группы на конец налогового периода.

Стоимостный баланс подгруппы (группы I), группы на конец налогового периода определяется как:

стоимостный баланс подгруппы (группы I), группы на начало налогового периода

плюс

поступившие в налоговом периоде фиксированные активы

минус

выбывшие в налоговом периоде фиксированные активы

плюс

корректировки, производимые согласно пункта 2 статьи 272 Кодекса.