Консультационные услуги по горнодобывающей промышленности и рыночному потенциалу. Исполнитель услуг нерезидент. Страна - Замбия.Какие налоги возникнут с этим нерезидентом? КПН на нерезидента 20%? НДС на нерезидента 12%? Можно ли взять в зачет на вычет?

ответ:

-

НОРМАТИВНАЯ БАЗА:

В соответствии с пунктом 1 статьи 644 Налогового кодекса, доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:

3) доход от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан.

На основании пункта 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях настоящей главы - нерезидент), облагаются КПН у источника выплаты без осуществления вычетов.

При этом сумма КПН, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 настоящего Кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 настоящего Кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 настоящей статьи.

Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса доход от оказания консультационных услуг облагается КПН у источника выплаты по ставке 20%.

Порядок исчисления и сроки перечисления КПН у источника выплаты зависят от условий оплаты нерезиденту по договору и определяются в соответствии со статьей 647 Налогового кодекса.

На основании статьи 648 Налогового кодекса налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента, в следующие сроки:

1) за первый, второй и третий кварталы - не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведена выплата дохода нерезиденту;

2) за четвертый квартал - не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, установленным статьей 314 настоящего Кодекса, в котором произведена выплата дохода нерезиденту и (или) за который начисленный, но невыплаченный доход нерезидента отнесен на вычеты.

Согласно пункту 3 статьи 263 Налогового кодекса вычету не подлежат:

2) корпоративный подоходный налог и налоги на доходы (прибыль), аналогичные корпоративному подоходному налогу юридических лиц, уплаченные на территории Республики Казахстан и в других государствах.

 ВЫВОД: 

Доход юридического лица-нерезидента из Замбии от оказания консультационных услуг за пределами РК облагается КПН у источника выплаты по ставке 20 %, который отражается в ФНО 101.04. КПН у источника выплаты не относится на вычеты по КПН.