ТОО в 3 кв. 2025 г. стало плательщиком НДС (превышение). Товар, который реализует ТОО, - код ТН ВЭД 9021101000. Согласно Приказу Министра здравоохранения Республики Казахстан от 7 июня 2019 года № ҚР ДСМ-92 ТОО попадает в перечень товаров, обороты по реализации которых и импорт освобождаются от НДС.В какой строке налогового отчета по ф. 300.00 необходимо отразить реализацию товара и в какой строке необходимо отразить импортированный товар из третьих стран, также освобожденный от НДС?
ответ:
-
НОРМАТИВНАЯ БАЗА:
В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)», утвержденными приказом Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39:
в строке 300.00.005 А указываются общая сумма оборотов по реализации товаров, работ, услуг, освобожденных от НДС;
в строке 300.02.001 В указывается сумма оборотов по реализации товаров, работ, услуг, освобожденных от НДС в соответствии со статьями 394 и 451 Налогового кодекса;
в строке 300.02.001 I указывается положение Налогового кодекса, в соответствии с которым оборот по реализации освобождается от НДС;
строке 300.02.001 I В указывается сумма освобожденного оборота;
в строке 300.02.009 В указывается итоговая сумма оборотов по реализации товаров, работ, услуг, освобожденных от НДС, определяемая как сумма строк с 300.02.001 В по 300.02.008 В.
Сумма строки 300.02.009 В переносится в строку 300.00.005.
ВЫВОД:
Оборот по реализации товара, освобожденного от НДС, отражается в строке 300.00.005 А и в форме 300.02 в строках: 300.02.001 В, 300.02.001 I, 300.02.001 I В и 300.02.009 В.
НОРМАТИВНАЯ БАЗА:
В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)», утвержденными приказом Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39:
в строке 300.00.017 указывается стоимость импортируемых товаров, освобожденных от НДС в соответствии со статьями 399 и 451 Налогового кодекса или в соответствии с международными договорами. В данную строку переносится сумма, отраженная в строке 300.02.014;
в строке 300.02.010 В указывается импорт, освобожденный от НДС в соответствии со статьями 399 и 451 Налогового кодекса и определяется как сумма строк 300.02.010 I В, 300.02.010 II В, 300.02.010 III В, 300.02.010 IV В и 300.02.010 V В. Данная строка включает в себя строки c 300.02.010 I по 300.02.010 V;
в строке 300.02.010 I указывается положение Налогового кодекса, в соответствии с которым импорт освобождается от НДС;
в строке 300.02.010 I В указывается сумма освобожденного импорта;
в строке 300.02.014 В указывается итоговая сумма импорта освобожденного от НДС, определяемая как сумма строк с 300.02.010 В по 300.02.013 В.
Сумма строки 300.02.014 В переносится в строку 300.00.017.
ВЫВОД:
Импорт товара из третьих стран, освобожденный от НДС, отражается в строке 300.00.017 и в форме 300.02 в строках: 300.02.010 В, 300.02.010 I, 300.02.010 I В, 300.02.014 В.