Оплата Meta и Google Ads: начисление и уплата НДС за нерезидента

ответ:

-

На основании подпункта 3 пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 настоящего Кодекса, признается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного:

в случае приобретения работ, услуг, предоставленных нерезидентом и являющихся оборотом покупателя таких работ, услуг, - в декларации по налогу на добавленную стоимость, но не более суммы налога, отраженной в платежном документе или документе, выданном налоговым органом по форме, установленной уполномоченным органом, и подтверждающем уплату налога на добавленную стоимость.

Согласно подпункту 1 статьи 425 Налогового кодекса налог на добавленную стоимость подлежит уплате в бюджет по месту нахождения налогоплательщика в следующие сроки: не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, - сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет за каждый налоговый период, а также исчисленного налога на добавленную стоимость за нерезидента, за исключением налога на добавленную стоимость, указанного в подпунктах 2) и 3) части первой статьи 425 НК РК.

Таким образом, НДС за услуги нерезидента уплачивается отдельно от общего НДС, а также НДС за услуги нерезидента берется в зачет только после отдельной уплаты этого НДС за нерезидента (еще нужно подтвердить платежным документом).

Это означает, что вы не можете просто начислить НДС за нерезидента и сразу же взять его в зачет. Сначала вы должны его фактически уплатить в бюджет и только после этого вы имеете право отнести эту уплаченную сумму в зачет в той же декларации по НДС.

Причем исчисленный НДС за услуги нерезиденты вы должны оплачивать в любом случае независимо от вашего общего сальдо по НДС. Этот НДС уплачивается на отдельный КБК.

Ваша переплата в 1 663 000 тг позволит вам закрыть этот НДС за нерезидента после его уплаты, то есть фактически он не приведет к дополнительным расходам, так как вы его сразу же возьмете в зачет. Но процедурно уплата обязательна.

Учет операций с рекламными платформами-нерезидентами.

1. Корректность проводок

Вы верно используете счета для отражения данных операций. Ваши проводки:

Платежный ордер (списание ДС):

Дт 1710 (Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков)

Кт 1030 (Денежные средства на текущих банковских счетах)

Эта проводка отражает перечисление денежных средств рекламной платформе.

 

Поступление услуг от нерезидента:

Дт 7210 (Расходы по реализации товаров и услуг)

Кт 1710 (Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков)

Эта проводка отражает признание расхода за оказанные рекламные услуги и закрывает дебиторскую задолженность.

Регистрация НДС за нерезидента (Начисление НДС):

Дт 1423 (НДС, подлежащий уплате)

Кт 3130 (НДС, подлежащий уплате)

Эта проводка формирует обязательство по НДС за нерезидента.

Важно отметить: счет 1423 в данном случае - это дебетовое сальдо по НДС, подлежащему отнесению в зачет (то есть НДС, который вы можете зачесть). А 3130 - это кредитовое сальдо по НДС, подлежащему уплате в бюджет (то есть НДС, который вы должны уплатить).

2. Закрытие счета 3130 при отсутствии платежа в бюджет

Для закрытия счета 3130 (НДС, подлежащий уплате) и уменьшения вашего обязательства по НДС за услуги нерезидента вам нужно оплатить этот НДС:

Дт 3130 (НДС, подлежащий уплате)

Кт 1030 (Денежные средства на расчетном счете)

3. Необходимость регистрации НДС за нерезидента (Принятие НДС к зачету)

Да, вам обязательно нужно проводить операцию по принятию НДС к зачету, чтобы закрыть счет 1423.

Как только вы начислили НДС за нерезидента (проводка Дт 1423, Кт 3130), эта сумма становится потенциально зачетной. Чтобы фактически зачесть этот НДС и уменьшить свои налоговые обязательства (или увеличить переплату), вам нужно сделать следующую проводку:

Дт 1420 (НДС, относимый в зачет)

Кт 1423 (НДС, подлежащий уплате)

Эта проводка переносит сумму НДС с транзитного счета 1423 на счет 1420, который является основным счетом для НДС, относимого в зачет. Таким образом, сумма НДС за нерезидента будет учтена в общем расчете НДС по вашей декларации.

Учет КПН

Если рекламные услуги оказаны за пределами РК и не входят в исчерпывающий перечень услуг, указанных в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса РК, то КПН у источника выплаты (ИВ) не возникает.

Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 644 НК РК доходами нерезидента из источников в РК признается доход от выполнения работ, оказания услуг на территории РК.

Исключения (когда доход признается доходом из источников в РК, даже если услуги оказаны за пределами РК) перечислены в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 644 НК РК. К ним относятся:

подпункт 3) пункта 1 статьи 644 НК РК: доходы от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан;

подпункт 4) пункта 1 статьи 644 НК РК: доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением;

подпункт 5) пункта 1 статьи 644 НК РК: доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, в виде обязательств по полученному авансу (предоплате) при выполнении определенных условий.

Рекламные услуги и ваш случай:

Рекламные услуги не входят в перечень услуг, указанных в подпункте 3) пункта 1 статьи 644 НК РК (управленческие, финансовые, консультационные и т. д.).

Следовательно, если рекламные услуги оказаны за пределами РК и нерезидент не является лицом, зарегистрированным в государстве с льготным налогообложением, то в таком случае, согласно действующему законодательству, доход нерезидента от этих рекламных услуг не будет признаваться доходом из источников в РК и, соответственно, КПН у источника выплаты удерживаться не будет.

Если рекламные услуги Meta/Google Ads фактически оказываются за пределами Казахстана (что обычно так и есть, так как это глобальные платформы) и Meta или Google не являются резидентами стран с льготным налогообложением, то у вашей компании как у налогового агента не возникает обязательство по удержанию КПН у источника выплаты.

Если по каким-либо причинам у вашей компании не возникает обязательства по удержанию корпоративного подоходного налога (КПН) у источника выплаты за нерезидента, то, соответственно, никаких проводок по начислению или уплате КПН в учете делать не нужно.