ТОО на ОУР сделало оценку имущества 12 июня 2025 г. и поставило на баланс.До какого числа нужно сдать расчет текущих платежей по имуществу по форме 701.01 и как правильно рассчитать на этот год сумму налога исходя из стоимости имущества, к примеру, 10 млн?

ответ:

-

Ответ:

В соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса Республики Казахстан по операциям импорта товаров сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая отнесению в зачет, определяется как сумма НДС, указанная в декларации на товары, оформленной в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством РК, но не превышающая сумму фактически уплаченного НДС в бюджет РК, не подлежащего возврату в соответствии с условиями применяемой таможенной процедуры.

Дополнительно, пункт 2 статьи 401 Налогового кодекса определяет момент, с которого налогоплательщик вправе отнести сумму НДС по импорту в зачет.

Согласно данной норме, налог на добавленную стоимость, относимый в зачет при импорте, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

  1. дата фактической уплаты НДС в бюджет, включая уплату путем проведения зачета в порядке,определенном статьями 102 и 103 НК РК;
  2. дата таможенного оформления, произведенного в соответствии с таможенным законодательствомЕАЭС и (или) РК, либо последний день налогового периода, в декларации по косвенным налогам за который исчислен соответствующий налог.

Таким образом, если в рамках импорта имеются обе даты — дата уплаты НДС в бюджет и дата таможенного оформления — сумма налога, отраженная в таможенной декларации либо в Заявлении о ввозе и уплате НДС, заслуженно подлежит отнесению в зачет в налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из этих двух дат.

Сумма НДС по импорту, указанная в заявлении (заявлениях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, относится в зачет в том периоде, на который приходится наиболее поздняя из двух дат - дата осуществления платежа по НДС в бюджет либо дата подтверждения о принятии заявления о ввозе.

Фактически, в отсутствие уплаты либо наличия положительного сальдо (переплаты) по налогу на добавленную стоимость на лицевом счете плательщика, подтверждение факта уплаты и принятия заявлении (заявлениях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов был бы невозможен.

ВЫВОД:

Если датой предоставления заявления ФНО 328.00 (таможенного оформления) является, например, 07.07.2025,

уплачен НДС по импорту в бюджет от 03.07.2025, то обе даты приходятся на один квартал.

Если ФНО 328.00 сдали (за сентябрь) в октябре, НДС оплатили в октябре 2024 г., то наиболее поздняя дата - октябрь 2024 г., следовательно, в зачет НДС относится в 4 квартале 2022 г.