Какими налогами будет облагаться сумма услуг изготовления волов?

ответ:

-

НОРМАТИВНАЯ БАЗА:

В соответствии с пунктом 1 статьи 644 Налогового кодекса, доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:

2) доход от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан;

3) доход от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан;

4) доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, от выполнения работ, оказания услуг независимо от места их фактического выполнения, оказания, а также иные доходы, установленные настоящей статьей.

Перечень государств с льготным налогообложением утвержден Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 8 февраля 2018 года № 142, и в нем есть:

16. Китайская Народная Республика (только в части территорий специальных административных районов Аомынь (Макао) и Сянган (Гонконг).

На основании пункта 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях настоящей главы - нерезидент), облагаются КПН у источника выплаты без осуществления вычетов.

Согласно пункту 2 статьи 646 Налогового кодекса доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, определенные статьей 644 Кодекса, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 20 процентов.

В соответствии со статьей 648 Налогового кодекса налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента, в следующие сроки:

1) за первый, второй и третий кварталы - не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведена выплата дохода нерезиденту;

2) за четвертый квартал - не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, установленным статьей 314 настоящего Кодекса, в котором произведена выплата дохода нерезиденту и (или) за который начисленный, но невыплаченный доход нерезидента отнесен на вычеты.

На основании пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса налогообложению не подлежат:

11) доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 644 Кодекса.

ВЫВОД: 

Если юридическое лицо-нерезидент из Китая не зарегистрировано на территории государства с льготным налогообложением, то его доход от оказания услуги по изготовлению валов на территории Китая не облагается КПН у источника выплаты (подпункт 11) пункта 9 статьи 645 НК РК) и включается в ФНО 101.04, только если сумма услуги за налоговый период превышает 50 000 USD (согласно Правилам составления ФНО 101.04).

Если юридическое лицо-нерезидент из Китая зарегистрировано на территории государства с льготным налогообложением, то его доход от оказания услуги по изготовлению валов на территории Китая облагается КПН у источника выплаты по ставке 20 % и отражается в ФНО 101.04.