Нужно ли сдавать 270 форму за 2024 г. и за 2025 г. при получении кешбэков в валюте Freedom?

ответ:

-

С 01.01.2025 г. условие о сдаче ф.270.00 ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода, начиная с года, следующего году представления декларации об активах и обязательствах ф.250.00 тоже убрали, а это значит, что даже если физлицо (ИП) в 2024 г. сдавало ф.250.00 за 2023 г., то в 2025 г. (до 15.09) это же физлицо (ИП) не обязано предоставлять ф.270.00 за 2024 г. только из-за того, что оно уже вошло во всеобщее декларирование доходов.

Физлицо (ИП) обязано сдать ф.270.00 за 2024 г. исключительно при условии, если оно соответствовало условиям, указанным в вышеизложенном п.4 ст.633 НК.

То есть ИП как физлицо обязано представить декларацию о доходах и имуществе ф.270.00 при соответствии в течение отчетного налогового периода одному из следующих условий:

1) физическое лицо являлось лицом, на которого в соответствии с законами Республики Казахстан «О противодействии коррупции», «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг» возложена обязанность по представлению декларации о доходах и имуществе;

2) физическое лицо получало доходы, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно, в том числе:

доход от лица, не являющегося налоговым агентом;

имущественный доход;

доход из источников за пределами Республики Казахстан;

доход от личного подсобного хозяйства, учтенного в книге похозяйственного учета в соответствии с законодательством Республики Казахстан, подлежащий налогообложению, по которому не было произведено удержание индивидуального подоходного налога у источника выплаты в связи с непредставлением налоговому агенту сведений о произведенной корректировке лицом, занимающимся личным подсобным хозяйством;

3) физическое лицо, имеющее по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, в совокупности превышающей 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода;

4) физическое лицо, имеющее по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода следующее имущество на праве собственности:

недвижимое имущество, которое подлежит государственной или иной регистрации (учету), либо права и (или) сделки, по которому подлежат государственной или иной регистрации (учету) в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства;

ценные бумаги, эмитенты которых зарегистрированы за пределами Республики Казахстан;

долю участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами Республики Казахстан;

5) физическое лицо, имеющее право на зачет и (или) возврат превышения по индивидуальному подоходному налогу и желающее реализовать право на проведение зачета и (или) возврата превышения по индивидуальному подоходному налогу;

6) физическое лицо приобретало, отчуждало либо получало безвозмездно имущество, подлежащее государственной или иной регистрации, имущество, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации, в том числе за пределами Республики Казахстан;

7) физическое лицо, имеющее по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода суммы задолженности других лиц перед физическим лицом (дебиторской задолженности) и (или) задолженности физического лица перед другими лицами (кредиторской задолженности) при наличии договора или иного документа, являющегося основанием возникновения обязательства или требования, нотариально засвидетельствованного (удостоверенного), за исключением задолженности банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, созданным в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности в Республике Казахстан.

На официальном сайте Freedom Bank есть информация, что кешбэк, начисляемый клиентам, представляет собой инвестиционную валюту — биржевую ноту ETN, торгуемой на AIX (Астанинская международная биржа) и зарегистрированной и выпущенной в соответствии с правом МФЦА (Международный финансовый центр «Астана»), а значит подлежит декларированию наряду с доходами от неё.

При этом банк подчеркнул, что доход, полученный от владения ETN, освобождён от налогообложения, так как ценная бумага находится в официальном списке биржи AIX. Казахстанцам достаточно лишь подать декларацию.

Согласно пп.7) п.1 ст.341 НК, из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее - корректировка дохода): - вознаграждения по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких вознаграждений в официальном списке фондовых бирж, функционирующих на территории Республики Казахстан.

То есть полученный кешбэк исключается из доходов, подлежащих налогообложению по пп.7) п.1 ст.341 Налогового кодекса (отмечается как корректировка дохода). Соответственно его указываете в ф.270.00 следующем порядке:

Условно за 2025 год начислен кешбэк 100000 тенге: