На территорию ввезен товар из РФ 10 июня, уплата НДС на импорт произведена 30 июня, заявление о ввозе товаров и уплате налогов (ФНО 328.00) предоставлено 01 июля. Пришло уведомление о завышении зачета по товарам, импортируемым с территории государств-членов ЕАЭС.В каком налоговом периоде сумма НДС подлежит отнесению в зачет?

ответ:

-

Дата исчисления НДС, оборот облагаемого импорта определяется в соответствии со статьей 442 Налогового кодекса.

Согласно пп 1) пункта 2 статьи 442 датой принятия на учет импортированных товаров, а также датой исчисления НДС при импорте является:

1) наиболее ранняя из дат признания (отражения) таких товаров в бухгалтерском учете в соответствии с МСФО и (или) требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, (то есть условия Инкотермс, прописанные в договоре, дата перехода права собственности на товар, счет-фактура, накладная);

2) дата ввоза таких товаров на территорию РК

В целях КПН оборот по импорту учитывается по данным бухгалтерского учета на основании МСФО (по курсу аванса или по дате перехода рисков и выгод).

На основании п.2 ст. 402 НК РК в случае импорта товара НДС, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

1. дата осуществления платежа в бюджет, в том числе путем проведения зачетов в порядке, определенном ст. 102 и 103 НК РК в счет уплаты налога;

2. дата таможенного оформления, произведенного в соответствии с таможенным законодательством ЕЭС и таможенным законодательством РК, или последний день налогового периода, в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов за который исчислен такой налог.

В вашем случае товар был ввезен из РФ 10 июня, уплата НДС произведена 30 июня, а форма 328.00 подана 1 июля. Поэтому сумма НДС подлежит отнесению в зачет в налоговом периоде  в II квартале, поскольку именно в этот период подача формы 328.00 завершилась.