Транспортные услуги из Эстонии: надо ли сдавать 101.04 и платить КПН?

ответ:

-

В случае оказания транспортных услуг ТОО, предоставляемых нерезидентом из Эстонии, обязательства по сдаче формы 101.04 и уплате корпоративного подоходного налога (КПН) за нерезидента возникают в определенных обстоятельствах:

1. Форма 101.04:  - ТОО обязано подать ФНО 101.04 в налоговый орган по месту своего нахождения за доходы нерезидента, полученные от источников в Республике Казахстан. Для расчета КПН у источника выплаты берем курс на дату  оплаты, оплата КПН не позднее 25 календарных днейпосле окончания месяца, в котором производилась выплата дохода

Если в вашей перевозке КПН за нерезидента не возникает, то в ФНО 101.04 отражаете в соответствующей строке (для этого детально необходимо рассматривать документы СМР, ж/д договор).

2. Корпоративный подоходный налог (КПН):

В соответствии со пп. 17) п. 1 статьи 644 НК РК международной перевозкой признается перевозка между двумя странами, одной из которых является Республика Казахстан.

Документами, подтверждающими международную перевозку, являются (пункт 4 статьи 387 НК РК):

При автоперевозке - товарно-транспортная накладная, СМР;

При ж/д перевозке - накладная единого образца СМГС;

При авиаперевозке - грузовая накладная (авианакладная);

Морским транспортом - коносамент или морская накладная;

Двумя или более видами транспорта (смешанная перевозка) - единая товарно-транспортная накладная (единый коносамент)

Если нерезидент-перевозчик осуществляет международную перевозку с въездом на территорию РК, то доходы от оказания транспортных услуг будут признаваться доходами из источников в РК согласно пп. 17) п.1 ст. 644 НК РК и облагаться налогом у источника выплаты по ставкам:

- 5%, если нерезидент является резидентом страны, с которой нет Налоговой конвенции или имеется Налоговая конвенция, но нет документов, подтверждающих право освобождения от КПН пп.5) п.1 ст. 646 НК РК;

- 20%, если нерезидент является получателем дохода, зарегистрированным в стране с льготным налогообложением (оффшорная зона) или нерезидент-перевозчик осуществляет внутриреспубликанские перевозки (пп.1) п.1 ст. 646 НК РК).

Если перевозчик-нерезидент не пересекает границу РК, то его доход не признается как полученный из источников в РК и не подлежит налогообложению согласно пп.11) п.9 ст. 645 НК РК.

3. Сертификат резидентства

- Возможно освобождение от налога у источника выплаты путем применения норм Налоговой конвенции и пункт 3 статьи 666 НК РК, если нерезидент предоставил вам сертификат резидентства.

Также необходимо удостовериться, что поставщик услуг является окончательным получателем дохода. Для этого необходимо провести тест в рамках MLI.Образец сертификата резидентства с Эстонией вы можете посмотреть на официальном сайте ДГД https://kgd.gov.kz/sites/default/files/unn/estoniya_obrazec.pdf