Онлайн-обучение через Zoom: какое налогообложение?

ответ:

-

ИПН у источника выплаты. Подпунктом 52) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. №120-VI определено, что роялти - платеж, в том числе за использование или право на использование авторских прав, в том числе на программное обеспечение, чертежи или модели, за исключением полной или частичной реализации имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности; использование или право на использование патентов, товарных знаков или других подобных видов прав. Из указанного термина следует, что роялти является платеж за предоставление права пользования программным обеспечением, предоставление доступа, к какой- либо конфиденциальной информации и т. д.Согласно вопросу нерезидентом оказывается услуги по онлайн обучению резидентов Республики Казахстан. В связи с чем если выплата нерезиденту осуществляется за право пользования программным обеспечением, предоставление доступа к программному обеспечению с целью проведения онлайн лекции или к какой-либо конфиденциальной информации, то платежи за указанные услуги, оказываемые нерезидентом, подпадают под термин роялти. Согласно подпункту 13) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доход в виде роялти признается доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан.Пунктом 1 статьи 655 НК РК доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан, за исключением доходов, указанных в пункте 1 статьи 656 Кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 настоящего Кодекса (роялти - 15%), без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено настоящей статьей.Согласно статье 657 НК РК декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту уплаты налога ежеквартально, не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в который входят отчетные налоговые периоды.Если организация приобретает у нерезидента услуги по онлайн обучению, то у нее (организации) возникают обязательства по исчислению (удержанию) и уплате в бюджет ИПН у источника выплаты в размере 15% от суммы выплачиваемых нерезиденту роялти, а также обязательства по предоставлению ф. 200.00.

НДС за нерезидента. Если вы получаете услуги от нерезидента и являетесь плательщиком НДС, то вы за нерезидента должны оплатить НДС, если местом реализации услуги является Казахстан, согласно статье 378 или 441 Налогового кодекса.В соответствии со статьей 373 Налогового кодекса выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом.Согласно пункту 2 статьи 441 НК РК местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Евразийского экономического союза, если:

4) налогоплательщиком этого государства приобретаются:

услуги по предоставлению персонала в случае, если персонал работает в месте деятельности покупателя.

Положения настоящего подпункта применяются также при:

передаче, предоставлении, уступке патентов, лицензий, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, торговых марок, товарных знаков, фирменных наименований, знаков обслуживания, авторских, смежных прав или иных аналогичных прав;

Следовательно, в данном случае также возникает обязательство по НДС за нерезидента.