Мы оказываем услуги по оценке элеватора, который находится в РК нерезиденту из Голландии. Какие налоги возникают у каждой стороны? Какая конвенция действует между РК и Голландией? Будут ли удерживать КПН у источника выплаты Голландия у нас и какой %? В общем еще какие конвенции сейчас актуальны и как их найти?
ответ:
Куспекова Арайлым -
На сегодняшний день действующий Закон Республики Казахстан от 24 февраля 1997 г. № 70-I ЗРК «О ратификации Конвенции между Республикой Казахстан и Королевством Нидерландов об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал».
Статья 2. Налоги, на которые распространяется Конвенция 1. Настоящая Конвенция применяется к налогам на доход и на капитал, взимаемым Договаривающимся Государством или его политико-административными подразделениями или местными властями, независимо от способа их взимания. 2. Налогами на доход и на капитал считаются все налоги, взимаемые с общей суммы дохода, с общей суммы капитала, или с отдельных элементов дохода или капитала, включая налоги с доходов от отчуждения движимого или недвижимого имущества, налоги, взимаемые с общей суммы жалованья или зарплаты, выплачиваемых предприятиями, а также налоги, взимаемые с повышения стоимости капитала. 3. Существующими налогами, на которые распространяется Конвенция, являются в частности: а) в Казахстане: - налог на доходы юридических и физических лиц; - налог на имущество юридических и физических лиц; (далее именуемые как "Казахстанские налоги"). б) в Нидерландах: - подоходный налог; - налог на заработную плату; - налог на прибыль компании, включая долю Правительства в чистой прибыли от добычи природных ресурсов, облагаемой налогом согласно Mijnwet 1810 (Горному закону 1810) в отношении концессий, выпущенных с 1967 г., или согласно Континентальному Плану 1965 г. (Горный закон о Нидерландском Континентальном Шельфе 1965); - налог на дивиденды; - налог на капитал;
Согласно п.4 ст.378 НК РК местом реализации услуг признается РК.
Статья 378. Место реализации товаров, работ, услуг
- Местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан при выполнении работ, оказании услуг юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность на территории Республики Казахстан через постоянное учреждение без открытия структурного подразделения, налогоплательщику Республики Казахстан.
Если вы плательщик НДС, то согласно пунктам 1 и 2 ст.422 НК РК:1. Ставка НДС составляет 12% и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта, так как местом оказания услуг является РК.
В соответствии с главой 44 НК РК подлежат обложению НДС по нулевой ставке следующие обороты по реализации:
- оборот по реализации товаров на экспорт;
- обороты по реализации услуг по международным перевозкам;
- обороты по реализации ГСМ, осуществляемой аэропортами при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки;
- обороты по товаров, реализуемых на территорию специальной экономической зоны;
- обороты по реализации аффинированного золота;
- обороты по реализации товаров собственного производства налогоплательщикам, осуществляющим на территории РК деятельность в рамках контракта на недропользование, соглашения (контракта) о разделе продукции, в соответствии с условиями которых освобождаются от НДС импортируемые товары;
- обороты по реализации нестабильного конденсата, добытого и реализованного недропользователем, осуществляющим деятельность в рамках контракта на недропользование, указанного в п.1 ст.722 НК РК, с территории РК на территорию других государств-членов ЕАЭС (перечень налогоплательщиков утверждается уполномоченным органом в области нефти и газа по согласованию с уполномоченным органом и уполномоченным органом в области налоговой политики);
- обороты по реализации налогоплательщиком, осуществляющим деятельность в рамках межправительственного соглашения о сотрудничестве в газовой отрасли, на территории другого государства-члена ЕАЭС продуктов переработки из давальческого сырья, ранее вывезенного этим налогоплательщиком с территории РК и переработанного на территории такого другого государства-члена ЕАЭС.
Если Ваши услуги попадают в один из вышеуказанных оборотов по реализации, то Вы применяете нулевую ставку НДС. А если не попадаете, то Ваш оборот по реализации подлежит обложению НДС по ставке 12%.
В соответствии с пунктом 1 ст.226 НК РК в СГД (совокупный годовой доход) включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы НДС и акциза, в т.ч. доход от реализации.
Согласно п.1 ст.227 НК РК доходом от реализации признается сумма дохода, возникающего при реализации товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии со ст.228-240 НК РК, а также доходов, указанных в п. 4 ст.258 НК РК, в части, не превышающей суммы расходов, указанных в п. 1 ст.258 НК РК.
В соответствии п. 2 ст.227 НК РК доход от реализации определяется в размере стоимости реализованных товаров, работ, услуг, без включения в нее суммы НДС и акциза.
Доход от реализации услуг включается в СГД (совокупный годовой доход) в ФНО 100.00 в целях обложения КПН 20%.