Мы оказываем услуги по оценке элеватора, который находится в РК нерезиденту из Голландии. Какие налоги возникают у каждой стороны? Какая конвенция действует между РК и Голландией? Будут ли удерживать КПН у источника выплаты Голландия у нас и какой %? В общем еще какие конвенции сейчас актуальны и как их найти?

ответ:

Куспекова Арайлым -

На сегодняшний день действующий Закон Республики Казахстан от 24 февраля 1997 г. № 70-I ЗРК «О ратификации Конвенции между Республикой Казахстан и Королевством Нидерландов об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал».

Статья 2. Налоги, на которые распространяется Конвенция          1. Настоящая Конвенция применяется к налогам на доход и на капитал, взимаемым Договаривающимся Государством или его политико-административными подразделениями или местными властями, независимо от способа их взимания.       2. Налогами на доход и на капитал считаются все налоги, взимаемые с общей суммы дохода, с общей суммы капитала, или с отдельных элементов дохода или капитала, включая налоги с доходов от отчуждения движимого или недвижимого имущества, налоги, взимаемые с общей суммы жалованья или зарплаты, выплачиваемых предприятиями, а также налоги, взимаемые с повышения стоимости капитала.       3. Существующими налогами, на которые распространяется Конвенция, являются в частности:       а) в Казахстане:       - налог на доходы юридических и физических лиц;       - налог на имущество юридических и физических лиц;       (далее именуемые как "Казахстанские налоги").       б) в Нидерландах:       - подоходный налог;       - налог на заработную плату;       - налог на прибыль компании, включая долю Правительства в чистой прибыли от добычи природных ресурсов, облагаемой налогом согласно Mijnwet 1810 (Горному закону 1810) в отношении концессий, выпущенных с 1967 г., или согласно Континентальному Плану 1965 г. (Горный закон о Нидерландском Континентальном Шельфе 1965);       - налог на дивиденды;       - налог на капитал;

Согласно п.4 ст.378 НК РК местом реализации услуг признается РК.

Статья 378. Место реализации товаров, работ, услуг     

  1. Местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан при выполнении работ, оказании услуг юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность на территории Республики Казахстан через постоянное учреждение без открытия структурного подразделения, налогоплательщику Республики Казахстан.

Если вы плательщик НДС, то согласно пунктам 1 и 2 ст.422 НК РК:1. Ставка НДС составляет 12% и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта, так как местом оказания услуг является РК.

В соответствии с главой 44 НК РК подлежат обложению НДС по нулевой ставке следующие обороты по реализации:

  • оборот по реализации товаров на экспорт;
  • обороты по реализации услуг по международным перевозкам;
  • обороты по реализации ГСМ, осуществляемой аэропортами при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки;
  • обороты по товаров, реализуемых на территорию специальной экономической зоны;
  • обороты по реализации аффинированного золота;
  • обороты по реализации товаров собственного производства налогоплательщикам, осуществляющим на территории РК деятельность в рамках контракта на недропользование, соглашения (контракта) о разделе продукции, в соответствии с условиями которых освобождаются от НДС импортируемые товары;
  • обороты по реализации нестабильного конденсата, добытого и реализованного недропользователем, осуществляющим деятельность в рамках контракта на недропользование, указанного в п.1 ст.722 НК РК, с территории РК на территорию других государств-членов ЕАЭС (перечень налогоплательщиков утверждается уполномоченным органом в области нефти и газа по согласованию с уполномоченным органом и уполномоченным органом в области налоговой политики);
  • обороты по реализации налогоплательщиком, осуществляющим деятельность в рамках межправительственного соглашения о сотрудничестве в газовой отрасли, на территории другого государства-члена ЕАЭС продуктов переработки из давальческого сырья, ранее вывезенного этим налогоплательщиком с территории РК и переработанного на территории такого другого государства-члена ЕАЭС.

Если Ваши услуги попадают в один из вышеуказанных оборотов по реализации, то Вы применяете нулевую ставку НДС. А если не попадаете, то Ваш оборот по реализации подлежит обложению НДС по ставке 12%.

В соответствии с пунктом 1 ст.226 НК РК в СГД (совокупный годовой доход) включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы НДС и акциза, в т.ч. доход от реализации.

Согласно п.1 ст.227 НК РК доходом от реализации признается сумма дохода, возникающего при реализации товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии со ст.228-240 НК РК, а также доходов, указанных в п. 4 ст.258 НК РК, в части, не превышающей суммы расходов, указанных в п. 1 ст.258 НК РК.

В соответствии п. 2 ст.227 НК РК доход от реализации определяется в размере стоимости реализованных товаров, работ, услуг, без включения в нее суммы НДС и акциза.

Доход от реализации услуг включается в СГД (совокупный годовой доход) в ФНО 100.00 в целях обложения КПН 20%.